Уплата НДС на УСН
Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются, кроме уплаты налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ (и ее субъектов) и НДС, подлежащий к уплате по простому товариществу.
Хотя вопрос уплаты НДС при УСН достаточно детально рассмотрен на ряде тематических сайтов, мы посчитали необходимым ознакомить с этим вопросом и своих читателей.
Следует отметить, что ситуация с НДС неоднозначна на сегодняшний день. Это связано с тем, что в главе 26.2 НК РФ нет разъяснений относительно вопроса, когда именно его указывают отдельной строкой в расходах, а в каких случаях – в сумме приобретенного актива.
Индивидуальные предприниматели (организации) на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость. В случае если ИП на УСН выставляет счет-фактуру (на товары, работы, услуги), то сумма НДС подлежит оплате. При работе по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), индивидуальные предприниматели должны учитывать НДС по особым правилам.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, перечень операций, по которым ИП на УСН являются налоговыми агентами, следующий:
1. Приобретение товаров на территории Российской Федерации у нерезидентов.
2. Приобретение имущества государства, которое не закреплено за другими организациями.
3. Аренда федерального (государственного имущества).
4. Реализация в качестве посредника товаров (работ, услуг) при участии в расчетных операциях в качестве нерезидента.
По общему правилу, НДС не выделяется отдельной строкой (в КУДиР) в случае приобретения основных средств и нематериальных активов. Приобретение товаров (работ, услуг) отражается в отельной строке в Книге учета доходов и расходов.
Напомним, что с 2014 года в обязательном порядке декларацию по НДС обязаны предоставлять:
- ИП (организации) на УСН, которые выставили счет-фактуру с выделенным НДС;
- налоговые агенты, которые плательщиками этого налога не являются;
- налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (агентские соглашения, комиссии и поручения).
Изменения в учете НДС в 2015 году следующие:
1. В декларацию налоговые агенты по посредническим операциям должны включать все факты финансово-хозяйственной деятельности, на основании которых заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности.
2. ИП (организации) на УСН, которые не являются налоговыми агентами, в случае получения (выставления) ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, который следует за отчетным, предоставить журнал счетов-фактур в отношении посреднической деятельности в налоговую службу.
3. ИП и организации на УСН должны включать сведения, которые содержаться в выставленном счете-фактуре в декларацию.
Как сообщает сайт для ИП tbis.ru, с 2015 года все документы, которые были перечислены выше, предоставляются в налоговую службу по телекоммуникационным каналам связи.
В случае если организация не является налоговым агентом по НДС и не работает по посредническим договорам, то новое постановление ее не касается. Приобретая товары (услуги) организация по согласованию сторон может не составлять счет-фактуру. Документами, которые подтверждают расход по данному налогу, являются кассовые чеки и прочие платежно-расчетные документы.
|
